Factura simplificada: En qué casos es obligatoria y qué debe contener

Si bien hace tiempo que entró en vigor la nueva normativa de facturas simplificadas, a día de hoy es muy frecuente encontrarse a muchos negocios que todavía no tiene adaptado el software y TPV’s. Por ese motivo vamos a dar unos conceptos de cómo debe ser una factura simplificada y que datos son obligatorios.

A raíz de la directiva europea 2010/45/UE, con el fin de armonizar el sistema de facturación, se publica el R.D 1619/2012 de 30 de noviembre, en el que se recoge el reglamento sobre las obligaciones de facturación. Dicho reglamento entró en vigor el 1 de enero de 2013, y en lo referente a la emisión de las facturas simplificadas (anteriormente conocidas como tiques), es visible la falta de adaptación de los comercios a la legislación vigente. Para empezar, existe la obligación de expedir factura simplificada para aquellos negocios que no se encuentre en el régimen de recargo de equivalencia ni en régimen simplificado del iva (módulos)

Cambios en las obligaciones de facturacion Real Decreto 1619/2012 de 30 de noviembre

Los negocios que se encuentre fuera de estos regímenes expedirán factura simplificada en los siguientes supuestos:

 

a) Cuando su importe no exceda de 400 euros, Impuesto sobre el Valor Añadido incluido, o

b) cuando deba expedirse una factura rectificativa.

Cuando la factura exceda de 400 euros deberá expedirse en el formato normalizado, exceptuando en los siguientes casos, que se limita a 3000 euros:

a) Ventas al por menor, incluso las realizadas por fabricantes o elaboradores de los productos entregados.

A estos efectos, tendrán la consideración de ventas al por menor las entregas de bienes muebles corporales o semovientes en las que el destinatario de la operación no actúe como empresario o profesional, sino como consumidor final de aquellos. No se reputarán ventas al por menor las que tengan por objeto bienes que, por sus características objetivas, envasado, presentación o estado de conservación, sean principalmente de utilización empresarial o profesional.

b) Ventas o servicios en ambulancia.

c) Ventas o servicios a domicilio del consumidor.

d) Transportes de personas y sus equipajes.

e) Servicios de hostelería y restauración prestados por restaurantes, bares, cafeterías, horchaterías, chocolaterías y establecimientos similares, así como el suministro de bebidas o comidas para consumir en el acto.

f) Servicios prestados por salas de baile y discotecas.

g) Servicios telefónicos prestados mediante la utilización de cabinas telefónicas de uso público, así como mediante tarjetas que no permitan la identificación del portador.

h) Servicios de peluquería y los prestados por institutos de belleza.

i) Utilización de instalaciones deportivas.

j) Revelado de fotografías y servicios prestados por estudios fotográficos.

k) Aparcamiento y estacionamiento de vehículos.

l) Alquiler de películas.

m) Servicios de tintorería y lavandería.

n) Utilización de autopistas de peaje.

En cualquier caso, el reglamento impide la emisión de facturas simplificadas en los supuestos de venta de mercancía a otro estado de la UE.

El contenido que debe tener una factura simplificada es el siguiente:
  1. Número y, en su caso, serie. La numeración de las facturas simplificadas dentro de cada serie será correlativa
  2. La fecha de su expedición.
  3. La fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se documentan o en la que, en su caso, se haya recibido el pago anticipado, siempre que se trate de una fecha distinta a la de expedición de la factura.
  4. Número de Identificación Fiscal, así como el nombre y apellidos, razón o denominación social completa del obligado a su expedición.
  5. La identificación del tipo de bienes entregados o de servicios prestados.
  6. Tipo impositivo aplicado y, opcionalmente, también la expresión «IVA incluido».
  7. Contraprestación total.
  8. En caso de facturas rectificativas, la referencia expresa e inequívoca de la factura rectificada y de las especificaciones que se modifican.

Os dejamos unos ejemplos para intentar aclarar dudas:

Factura simplificada

 

Somos Leasba: Declaración de la Renta

A partir del día 1 de Abril se abre el plazo para pedir el borrador de la declaración de la renta. Este año se presentan algunas novedades debido a cambios en la legislación, si no te has enterado, nosotros te lo contamos:

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  • El principal cambio en el año es el fin de la deducción por compra de vivienda habitual (para aquellas que se adquirieron durante 2013 o posteriormente). Sigue manteniéndose la desgravación para aquellos que hayan comprado la vivienda con anterioridad, fijada en el 15% (hasta un máximo de 9.040€).
  • Otra de las novedades más destacadas es la de inversores en nueva empresa o “Business Angels”. La ley de Emprendedores, que está en vigor desde el 29 de septiembre del 2013, incorpora un nuevo incentivo fiscal a favor de personas interesadas en aportar capital para el inicio de una actividad empresarial. El inversor podrá beneficiarse de una deducción del 20% de su aportación, con un límite de 50.000 euros (es decir, que podrá desgravarse un total de 10.000 euros).
  • La especulación bursátil, o en cualquier otro tipo de producto financiero, se grava más. Quien compra acciones y las vende antes de que haya pasado un año, deberá tributar por la base imponible general, y no por la base del ahorro, que es más baja.
  • Bienes en el extranjero. Es consecuencia de la amnistía fiscal, en vigor hasta diciembre del 2012. Evadir la declaración de los bienes en el extranjero, interpretando que la evasión prescribirá a los cuatro años, ya no vale. Ahora, si la administración te encuentra más de 50.000 euros en el extranjero, sin que los hayas declarado, considerará que ese capital lo has ganado en el ejercicio en el que se te ha detectado, e irá a tu base general.
  • El juego tributa. Los premios de las loterías y apuestas organizadas por Loterías y Apuestas del Estado y por las comunidades autónomas, Cruz Roja Española y por la Once. El gravamen se aplica a los premios obtenidos a partir del 1 de enero del 2013. Los premios que superen los 2.500€ tributarán a un 20% respecto de la parte que exceda de esos 2.500 euros.

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  • Tipos incrementados. Hacienda mantiene la subida que había aplazado en 2012 (entre 0,75 y 7 puntos porcentuales, según los ingresos), para el 2013 y seguirá haciéndolo el año que viene, antes de la bajada prevista para el 2015.

En Leasba Consulting te ayudamos con todo esto, pide tu borrador y déjanos el papeleo a nosotros.

Café con Leasba: Fórmulas para inyectar liquidez a las PYMES

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Estrenamos sección! Esta semana nos tomamos un café con Julio, nuestro especialista en temas fiscales. Hoy nos habla de las nuevas formulas para inyectar liquidez a las PYMES.

“Recientemente el ministerio de economía ha preparado un anteproyecto de ley con el fin de mejorar la capacidad de financiación de las pymes. Una de las más sorprendentes resulta la de la ampliación a sociedades limitadas la capacidad de emitir deuda, aún no sabemos si va a haber alguna comisión o agencia que facilite la emisión y puesta en el mercado. Cuesta pensar de qué manera o en qué condiciones puede emitir deuda una pequeña o mediana empresa, siendo difícil creer que se consigan condiciones mejores de las que se pueden conseguir, por ejemplo, en un crédito ICO.

Si creo que puede ser útil la medida de preaviso de cancelación de productos crediticios por parte de los bancos y entidades financieras. Un plazo de 3 meses resultará bastante útil para buscar otras maneras de financiación, el único problema que veo, es que, si no te financia tu entidad habitual, es difícil creer que pueda aparecer otra que si te de crédito. De cualquier manera, el usuario podrá hacer mejores previsiones de cara al futuro viendo lo que se le avecina.

Esperemos que estas medidas, y un aumento en la flexibilidad de las condiciones impuestas por las entidades financieras, logren mejorar la accesibilidad de las pequeñas empresas a la financiación que tanto necesitan para subsistir y para crecer, ayudando con esto a la creación de empleo.”

Repercusiones de la subida del IVA

IVA 21%

 

Como todos hemos podido comprobar, desde el 1 de septiembre el tipo general impositivo ha subido del 18% al 21%, subida motivada, como todo el mundo sabe, por la preocupante situación de crisis y la imperiosa necesidad de tapar los agujeros que tiene el estado. La cuestión es, ¿cómo afecta a la economía en época de crisis?  Respondiendo a esta pregunta, el planteamiento más básico de las teorías económicas indica que,  ante un aumento de precio se da una reducción de demanda, por lo tanto el mercado va a producir un ajuste reduciendo la oferta, o dicho de otro modo, el resultado es que como el mercado se contrae la oferta (comercios, fabricantes, importadores) no tiene otra solución más que la de adaptarse a las nuevas condiciones del mercado, y esto lo hace reduciendo actividad. La consecuencia es que esto implica más paro, es de esperar que  con la subida del IVA es fácil que se consiga la prolongación de la crisis que padecemos.

En lo que se refiere a nuestro bolsillo ya estamos padeciendo la subida, eso sí, muchas grandes superficies han iniciado una campaña publicitaria anunciando que asumen la subida del IVA minorando su margen comercial, si bien en muchos casos es cierto, en otros se puede comprobar que con anterioridad al inicio de la subida del IVA, incrementaron el precio de algunos artículos. En cualquier caso, lo evidente es que a medio plazo no van a continuar asumiendo la minoración de su margen, y a partir de enero es más que probable, que aquellas grandes superficies que no repercutieron la subida al precio final , la repercutan entonces. Por todo esto, cabe esperar una cuesta de enero más empinada que nunca. Y hablando de enero, he oído algún comentario sobre una posible segunda subida del IVA para estas fechas, que lo podrían situar en el 23%, de momento sólo son especulaciones, pero como ejemplo cercano, tenemos a Portugal con un IVA general del 23%, y no es difícil recordar al señor Cristobal Montoro asegurando que no iba a subir el IVA haya por enero, esperemos que nos den un respiro antes de que se produzca una nueva subida, que es factible que ocurra.

En cuanto a las dudas que surgen sobre la aplicación del nuevo tipo de IVA, las pymes y autónomos plantean muchas preguntas, por ejemplo, se duda si al haber emitido la factura en agosto y no haber recibido el pago de la misma existe alguna repercusión. En este caso ninguna, no olvidemos que la Agencia Tributaria funciona por el principio del devengo, por lo tanto consideramos que la operación se ha efectuado en un periodo de tipo de IVA al 18%. En cuanto al principio de devengo, se nos puede dar el caso de que se haya realizado la operación y no haber emitido la factura antes del 1 de septiembre, en este caso se nos permitiría facturar con el tipo al 18, eso sí, hay que dejar claro en la factura emitida tanto la fecha de expedición como la fecha en la que se ha realizado la operación. En cuanto al tema de anticipos a cuenta, también se permite emitir la factura con el tipo del 18, al menos en la parte que se haya anticipado.

Fdo. Julio Mato Gutiérrez
Responsable Financiero de Leasba Consulting